Архів

Ліцензія Creative Commons
Цей твір ліцензовано за ліцензією Creative Commons Із зазначенням

Свіжий номер ФІНАНСИ. БАНКІВСЬКА СПРАВА Martynenko V. V. On the problem of tax system optimization in Ukraine

Martynenko V. V. On the problem of tax system optimization in Ukraine

Оцініть матеріал!
(0 голосів)

DOI: 10.25140/2410-9576-2018-2-2(14)-129-134

UDС 336.221.4(477)

V. V. Martynenko, Candidate of Economic Sciences,
Associate Professor

ON THE PROBLEM OF TAX SYSTEM OPTIMIZATION IN UKRAINE

Urgency of the research. The process of tax system reforming is aimed at its optimization – on the one hand, by ensuring the maximization of tax revenues to the budget, and on the other hand – by minimizing the tax evasion.
Target setting. Optimization of the Ukrainian tax system needs to be realized by constructing the Dupuit-Laffer surface for two taxes in order to determine their rates, which will provide the largest amount of tax revenues to the budget.
Actual scientific researches and issues analysis. The methods for state tax system optimization are laid by such scholars as R. Bird, L. Kaplow, J. Slemrod and others. Ideas for optimizing the tax system, both in developed countries and in developing ones, in particular in Ukraine, have not lost their importance today.
Uninvestigated parts of general matters defining. The academic economists have not yet sufficiently investigated the problems of optimizing the tax system through the construction of the Dupuit-Laffer surface and finding the optimal level of tax rates, providing the maximal tax revenues to the budget.
The research objective. It is necessary to investigate the “Dupuit-Laffer effect” for direct national taxes by constructing the Dupuit-Laffer surface in order to optimize tax rates and maximize government tax revenue.
The statement of basic materials. The Dupuit-Laffer surface modeling is implemented and the optimal tax rates of the investigated taxes, which ensure the maximization of government tax revenue, are determined. It is substantiated that the effective rate of 18% of the corporate profit tax is on 2% lower than the optimal one, and the rate of 19.5% of the personal income tax is 2.5% lower than the optimal one.
Conclusions. It is proved that one of the effective ways of optimizing the tax system in Ukraine is to model the Dupuit-Laffer surface for direct national taxes. Statistically significant results of modeling allowed to obtain optimal rates for the studied direct taxes, the application of which will ensure the maximum possible government tax revenue.

Keywords: direct tax; curve; surface; effect; maximization; optimization; government tax revenue.

 

УДК 336.221.4(477)

В. В. Мартиненко, к. е. н., доцент

ДО ПРОБЛЕМИ ОПТИМІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

Актуальність теми дослідження. Процес реформування податкової системи має на меті її оптимізацію – з однієї сторони забезпечення максимізації податкових надходжень до бюджету, а з іншої – мінімізацію ухиляння від сплати податків.
Постановка проблеми. Оптимізацію податкової системи України необхідно реалізувати шляхом побудови поверхні Дюпюї-Лаффера для двох податків з метою визначення їх ставок, що забезпечать найбільший обсяг податкових надходжень.
Аналіз останніх досліджень і публікацій. Методологію оптимізації податкової системи держави закладено такими вченими, як Р. Берд, Л. Каплов, Дж. Слемрод та ін. Ідеї щодо оптимізації податкової системи як у розвинених державах, так і в країнах, що розвиваються, зокрема в Україні, не втратили своєї важливості і сьогодні.
Виділення недосліджених частин загальної проблеми. Вченими-економістами ще недостатньо опрацьовані проблеми оптимізації податкової системи через побудову поверхні Дюпюї-Лаффера і знаходження оптимального рівня податкових ставок, за яких податкові надходження до бюджету будуть максимальними.
Постановка завдання. Необхідно дослідити «ефект Дюпюї-Лаффера» для прямих загальнодержавних податків шляхом побудови поверхні Дюпюї-Лаффера з метою оптимізації податкових ставок і максимізації податкового доходу держави.
Виклад основного матеріалу. Реалізовано моделювання поверхні Дюпюї-Лаффера та визначено оптимальні податкові ставки досліджуваних податків, які забезпечують максимізацію податкового доходу держави. Обґрунтовано, що діюча ставка 18% податку на прибуток підприємства на 2% нижча оптимальної, а ставка 19,5% податку на доходи фізичних осіб на 2,5% нижча оптимальної.
Висновки. Доведено, що одним із дієвих шляхів оптимізації податкової системи України є моделювання поверхні Дюпюї-Лаффера для прямих загальнодержавних податків. Статистично значущі результати моделювання дали змогу одержати оптимальні ставки досліджуваних прямих податків, застосування яких забезпечить максимально можливий податковий дохід держави.

Ключові слова: прямий податок; крива; поверхня; ефект; максимізація; оптимізація; податковий дохід держави.

References

1. Bird, R. M. (1991). Tax policy and economic development. Baltimore: The Johns Hopkins University Press [in English].
2. Kaplow, L. (2010). The theory of taxation and public economics. New Jersey: Princeton University Press [in English].
3. Slemrod, J. (1990). Optimal taxation and optimal tax systems. Journal of Economic Perspectives, 4(1), 157-178 [in English].
4. Laffer, A. B. (2004). The Laffer Curve: past, present, and future. Backgrounder, 1765, 1-16. Retrieved from http://s3.amazonaws.com/thf_media/2004/pdf/bg1765.pdf [in English].
5. Dupuit, J. (1969). On the measurement of the utility of public works, translated and reprinted in K. J. Arrow and T. Scitovsky (eds.). Readings in Welfare Economics, 12, 255-283 [in English].
6. Yastremskyi, O. I. (2006). Analiz kompleksnoho vplyvu podatkiv na diialnist pidpryiemstva ta haluzi [Analysis of the combined effect of taxes on the activities of the company and the industry]. Finansovyi rynok – Financial market, 1(1), 23-33 [in Ukrainian].
7. Donder, de Ph. & Hindriks, J. (1998). The political economy of targeting: the case of majority targeting. Public Choice, 95, 177-200 [in English].
8. Busato, F., Chiarini, B. & Rey, G. M. (2012). Equilibrium implications of fiscal policy with tax evasion: a long run perspective. International Review of Law and Economics, 32, 2, 197-214 [in English].
9. Podatkovi nadkhodzhennia [Tax revenues]. (n.d.).cost.ua. Retrieved from: http://cost.ua/budget/revenue/#1 [in Ukrainian].
10. Mykhailova, T. F., Piskunova, O. V. & Zaikin, A. A. (2008). Modeliuvannia zalezhnosti zvedenoho biudzhetu Ukrainy vid ahrehovanoi podatkovoi stavky [Modeling of the dependance of the consolidated budget of Ukraine on the aggregate tax rate]. Visnyk Dnipropetrovskoho natsionalnoho universytetu zaliznychnoho transportu imeni akademika V. Lazariana – Bulletin of Dnepropetrovsk National University of Railway Transport named after Academician V. Lazaryan, 24, 163-166 [in Ukrainian].
11. Londar, S. L. (2002). Modeliuvannia fiskalnykh vidnosyn u perekhidnii ekonomitsi [Modeling fiscal relations in a transition economy]. Ekonomika i prohnozuvannia - Economics and Forecasting, 1, 126-141 [in Ukrainian].

Література

1. Bird, R. M. Tax policy and economic development / Richard M. Bird. – Baltimore : The Johns Hopkins University Press, 1991. – 288 p.
2. Kaplow, L. The theory of taxation and public economics / Louis Kaplow. – New Jersey : Princeton University Press, 2010. – 496 р.
3. Slemrod, J. Optimal taxation and optimal tax systems / Joel Slemrod // Journal of Economic Perspectives. – 1990. – Issue 4(1). – С. 157–178.
4. Laffer, A. B. The Laffer Curve: past, present, and future [Electronic resourse] / Arthur B. Laffer // Backgrounder. – 2004. – Issue 1765, P. 1–16. – Access mode : http://s3.amazonaws.com/thf_media/2004/pdf/bg1765.pdf.
5. Dupuit, J. On the measurement of the utility of public works / J. Dupuit // Readings in Welfare Economics / translated and reprinted in K. J. Arrow and T. Scitovsky (eds.). – 1969. – Issue 12. – P. 255–283.
6. Ястремський, О. І. Аналіз комплексного впливу податків на діяльність підприємства та галузі / О. І. Ястремський // Фінансовий ринок. – 2006. – № 1 (1). – С. 23–33.
7. Donder, de Ph. The political economy of targeting: the case of majority targeting / Philippe De Donder, Jean Hindriks // Public Choice. – 1998. – Issue 95. – P. 177–200.
8. Busato, F. Equilibrium implications of fiscal policy with tax evasion: a long run perspective / Francesco Busato, Bruno Chiarini, Guido M. Rey // International Review of Law and Economics. – 2012. – Issue 32(2). – P. 197–214.
9. Податкові надходження [Електронний ресурс] / Ціна держави // Офіційний сайт Центру соціальних досліджень «CASE Україна». – Режим доступу : http://cost.ua/budget/revenue/#1.
10. Михайлова, Т. Ф. Моделювання залежності зведеного бюджету України від агрегованої податкової ставки / Т. Ф. Михайлова, О. В. Піскунова, А. А. Заікін // Вісник Дніпропетровського національного університету залізничного транспорту імені академіка В. Лазаряна. – 2008. – Вип. 24. – С. 163–166.
11. Лондар, С. Л. Моделювання фіскальних відносин у перехідній економіці / С. Л. Лондар // Економіка і прогнозування. – 2002. – № 1. – С. 126–141.

Читати 1539 разів Останнє редагування Понеділок, 13 травня 2019 11:25
 

Зараз on-line

На даний момент 46 гостей на сайті

Статистика

mod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_countermod_vvisit_counter
mod_vvisit_counterСьогодні574
mod_vvisit_counterВчора4800
mod_vvisit_counterНа цьому тиждні15568
mod_vvisit_counterНа прошлому тиждні35613
mod_vvisit_counterВ цьому місяці103520
mod_vvisit_counterВ прошлому місяці146546
mod_vvisit_counterРазом4184542